המדריך שלהלן עוסק בתפקיד הליווי המקצועי לפריסת מס שבח: בדיקת הכדאיות, איסוף נתוני העסקה ותיאום הטיפול בבקשה ובדוחות. למידע על ההגשה ראו בקשה לפריסת מס שבח; למספר השנים ראו שנות פריסת מס השבח.
פריסת מס שבח מאפשרת למוכרי דירות לפרוס את השבח עד 4 שנים אחורה. במקרים רבים, פריסה שכזו יכולה להפחית את שיעור המס שתשלמו על השבח בעסקה. איך פריסת מס שבח יכולה לסייע? מתי ניתן לבצע פריסת מס שבח? מה תפקידו של עורך דין פריסת מס שבח? כל זאת ועוד להלן.
מה זה פריסת מס שבח?
סעיף 48 א' (ה) לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי מוכרי מקרקעין יוכלו לפרוס את השבח החייב במס עד 4 שנים אחורה, בתנאי שהם היו הבעלים של הנכס לאורך כל אותן שנים. במצב שכזה השבח ייבחן כאילו נצבר ב-4 השנים האחרונות בחלקים שווים ולא כולו בשנת המכירה של הנכס. במצב הרגיל בו לא מתבקשת פריסת מס שבח, רשויות המס בוחנות את השבח כאילו הגיע כולו בשנת המכירה וממסות אותו בהתאם (לרוב בשיעור של 25%).
לעומת זאת, פריסת מס השבח מובילה לכך שרשויות המס בוחנות את השבח כאילו הצטרף בחלקים שווים אל הכנסתו של האדם / הזוג, בכל אחת מ-4 השנים האחרונות. במקרה בו התבקשה פריסת מס שבח, שיעור המס יהיה בהתאם למס השולי של הנישום ולא בשיעור של 25%, ועל כן יכול לחסוך לא מעט כסף במקרה של פריסה נכונה.
מתי פריסת מס שבח כדאית ומשתלמת?
פריסת מס שבח היא כדאית ומשתלמת כאשר המס השולי של המוכר היה נמוך או שהיו לו נקודות זיכוי שלא ניצל בשנים האחרונות. ניעזר בדוגמה מספרית פשוטה כדי להבין טוב יותר למה הכוונה. נניח כי אדם מכר דירה והשבח החייב במס מהמכירה עומד על 400 אלף שקלים. אם לא יבקש פריסת מס שבח, המוכר יצטרך לשלם 100 אלף שקלים בתור מס שבח.
ואולם, בשנים האחרונות הכנסתו של המוכר הייתה נמוכה והוא אף לא ניצל את כל נקודות הזיכוי המגיעות לו בתשלום מס הכנסה שכן היה שכיר שהחליף מקומות עבודה וסיים תואר. על כן, המוכר מבקש פריסה של מס השבח 4 שנים אחורה. המשמעות היא שבכל שנה מ-4 השנים האחרונות יתווספו 100 אלף שקלים להכנסתו החייבת והוא יחויב במס בהתאם למס השולי שלו. כמו כן, הוא יוכל להשתמש בנקודות הזיכוי כדי להפחית את תשלום המס.
למי כדאי לבצע פריסת מס שבח?
המסקנה שלנו מהאמור הוא שפריסת מס שבח היא כדאית ומשתלמת רק אם שיעורי המס של המוכר נמוכים ונותרו לו הטבות מס בלתי מנוצלות. אחרת, שיעור המס השולי יעלה על 25% מה שיהפוך את הפריסה ללא משתלמת. חשוב לציין כי פיצול שבח בין בני זוג יכול להפוך את פריסת מס השבח למשתלמת. עם זאת, מדובר בסוגיה משפטית מורכבת ועל כן רצוי להתייעץ עם עורך דין מקרקעין קודם להגשת הבקשה לפיצול השבח ולפריסתו.
איך פורסים מס שבח?
החוק קובע שני תנאים מרכזיים לפריסת מס שבח. נציג בקצרה תנאים אלו:
- הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה: ככלל, עצמאיים מגישים דוחות שנתיים לרשויות מס הכנסה בעוד ששכירים אינם מגישים דוחות אלו. עם זאת, לעיתים גם שכירים מגישים דוח שנתי למס הכנסה (עבור החזרי מס למשל). אם לא הגשתם דוחות, לא תוכלו לבקש פריסת מס שבח.
- בעלות בנכס לכל אורך התקופה: ניתן, כאמור, לבקש פריסה של השבח עד 4 שנים קודם למכירה. ואולם, נדרש כי המוכר יהיה הבעלים של הנכס לכל אורך התקופה.
חשוב לציין כי שנת הרכישה אינה כלולה בחישוב 4 השנים אלא רק השנה שלאחריה (שנת המס שלכל אורכה הייתם הבעלים של הנכס). לכן, אם למשל קניתם נכס ביום 2/1/2021 ומכרתם אותו ביום 31/12/2024, תוכלו לבקש פריסה רק של 3 שנים (החל משנת 2022) ולא של 4 שנים. על אף האמור, אם הדירה התקבלה בירושה או במתנה, תוכלו לפרוס את השבח 4 שנים אחורה גם אם הדירה עוד לא הייתה בבעלותכם אלא בבעלותו של המוריש או נותן המתנה.
אם אתם עומדים בתנאים שהצגנו, תוכלו להגיש בקשה לפריסת מס שבח. את הבקשה תגישו באמצעות טופס 7003, שכותרתו "בקשה לפריסת מס שבח במקרקעין". לטופס תידרשו לצרף את הדוחות השנתיים שהגשתם למס הכנסה וכן לפרט אודות סך ההכנסות שלכם, מדרגות המס מהשנים הרלוונטיות ומספר נקודות הזיכוי המגיעות לכם.
למה צריך עורך דין פריסת מס שבח?
פריסת מס שבח יכולה להקטין את המס במידה ניכרת, אך במקרים שאינם מתאימים היא עלולה דווקא להגדיל אותו. תפקידו של עורך הדין הוא לבחון אם הפריסה כדאית בנסיבות שלכם, ואם כן – כיצד לבקש אותה נכון.
בסופו של דבר, עורך הדין ייעץ לכם האם פריסת המס כדאית עבורכם אם לאו. כמו כן, עורך הדין יגיש בשמכם את הבקשה לפריסת מס שבח בצירוף כל האסמכתאות הנדרשות ויוודא כי הבקשה נקלטת כדבעי.
האם כדאי לקחת עורך דין לפריסת מס שבח?
לסיכום, חוק מיסוי מקרקעין מאפשר למוכרים לבקש לפרוס את תשלום מס השבח עד 4 שנים אחורה. הדבר יכול להיות משתלם אם שיעורי המס השולי של המוכר נמוכים ונותרו לו נקודות זיכוי שאינן מנוצלות. עם זאת, יש להתייעץ עם עורך דין מקרקעין שכן לעיתים הפריסה עלולה להגדיל את חבות המס ולא להקטין אותה.
עורך דין אושר אלקיים לפריסת מס שבח
מוכרים דירה ושוקלים לבקש פריסת מס שבח? עו"ד אושר אלקיים, משפטן וכלכלן, עוסק בדיני מקרקעין ובמיסוי מקרקעין, ובכלל זה בהגשת בקשות לפריסת מס שבח. ניתן ליצור קשר עם המשרד ולקבוע פגישת ייעוץ ראשונית.
