קנית קרקע לבניה ושילמתם מס רכישה? ייתכן בהחלט שתהיו זכאים להחזר מס רכישה!
מהם התנאים לזכאות להחזר מס רכישה על קרקע? מה שווי החזר המס לו אתם זכאים? כיצד מבוצע החזר המס בפועל? במאמר זה נשיב על שאלות אלו ואחרות הנוגעות להחזר מס רכישה על קרקע.
תשלום מס רכישה על קרקע
כלל יסוד הוא כי משלמים מס רכישה! סעיף 9 לחוק מיסוי מקרקעין מורה כי רוכשי זכות במקרקעין יחויבו בתשלום מס רכישה. תקנה 2(1) לתקנות מס רכישה קובעת כי:
"במכירת זכות במקרקעין ובעשיית פעולה באיגוד מקרקעין, למעט בנין או חלק ממנו שהוא דירת מגורים – 6%"
כלומר, מי שרוכש מקרקעין שאינם בנויים יתחייב בתשלום מס רכישה בשיעור של 6% משווי המקרקעין הנרכשים. כך, למשל, אם רכשתם מגרש בשווי מיליון שקלים, תידרשו לשלם מס רכישה בסך 60 אלף ₪.
חשוב להדגיש כי מס הרכישה נקבע בהתאם לשווי המקרקעין ולא בהכרח לפי המחיר ששילמתם בפועל. לכן, אם קניתם מקרקעין בהנחה משמעותית שאינה הולמת את שווי המקרקעין, למשל קניתם מבן משפחה, ייתכן בהחלט כי רשויות המס יצפו לתשלום גבוה יותר של מס רכישה מאשר 6% מהמחיר ששילמתם.
מאחר ששווי הרכישה הוא נושא מורכב הדורש ליבון בהתאם לנסיבותיו של כל מקרה ומקרה, נמליץ להיוועץ בעורך דין מקרקעין לפני עריכת השומה העצמית והתשלום ללשכת מיסוי מקרקעין. כך, תמנעו מתוצאות לא רצויות של תשלום מס עודף או לחלופין הסתבכות עם רשויות המס.
החזר מס רכישה על קרקע
על אף האמור בתקנה 2(1) לתקנות מס רכישה, תקנה 2(1א) קובעת כי במקרים מסוימים רוכשי מקרקעין יהיו זכאים להחזר של 1/6 מסכום מס הרכישה ששילמו, כך ששיעור המס הסופי יעמוד על 5% ולא על 6%. התנאים להחזר המס הם:
- קיימת על הקרקע תכנית בנייה בתוקף;
- בהתאם לתכנית יש היתר לבניית דירת מגורים אחת לפחות;
- היתר הבנייה התקבל בתוך 24 חודשים ממועד הרכישה.
אם העסקה שלכם עומדת בשלושת התנאים הללו, כלומר המכירה היא גם של קרקע המיועדת למגורים וגם התקבל היתר בנייה תוך פחות משנתיים (24 חודשים) מיום ביצוע העסקה, הרי שתהיו זכאים להחזר מס רכישה על רכישת קרקע. כעת, נבין כיצד תקבלו את החזר המס בפועל.
עוד נציין כי קיימת גם הקלות נוספות המאפשרת החזר מס רכישה בהתאם הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס':2/25 הנחיה בנושא תקנה 2(1א) לתקנות מס רכישה:
- ברכישת קרקע כמלאי – כלומר רכישה על ידי רוכש עסקי כמו למשל קבוצת רכישה.
- היתר הבניה נתקבל למוכר בכפוף לתנאי שהוא תקף ביום המכירה ולפיו בונה הרוכש את בית המגורים – כלומר גם אם ההיתר הוא על שם המוכר ניתן לבקש את ההחזר.
- מספר רוכשים שהתקשרו בהסכם שיתוף הכולל ייחוד חלק מהקרקע ולכל אחד מהם חלק יחסי מסוים בקרקע, והם מוכרים על ידי מנהל מיסוי המקרקעין כרכישת קרקע. ההטבה תינתן לכל רוכש לפי החלק היחסי שלו לפי הסכם השיתוף.
- מי שרכש מבנה רעוע שנועד להריסה ובכוונתו לבנות במקומו לפחות דירה אחת, יחשב כאילו רכש קרקע ויוכל לקבל החזר מס רכישה – כלומר גם אם רכשתם דירה שנחשבת כדירה שנייה – תוכלו לחסוך כאן 3% מס רכישה – נכון בעיקר בבתים צמודי קרקע!
- גם במקרה שמתקבל היתר חפירה ודיפון ניתן יהיה לדרוש את ההחזר.
ולסיכום – יש לא מעט דרכים לקבל החזר מס רכישה חזרה – חשוב מאוד לשים לב לשינויים ולדעת לדרוש את הכסף בחזרה!
הגשת בקשה לקבלת החזר מס רכישה
עסקת נדל"ן שבוצעה והרוכש שילם מס רכישה בסכום גבוה מהמתחייב, עשוי לקבל החזר מס. לאחר קבלת היתר הבניה, זכאותכם להחזר מס רכישה תתעדכן בהתאם. על כן, תוכלו להיכנס למערכת המקוונת של רשות המיסים באתר השירותים הממשלתיים ולבדוק האם קיימת עבורכם יתרת זכות בגין תשלום עודף של מס רכישה.
מאחר שעל פי רוב מדובר ביתרת זכות משמעותית מאוד, העולה על 500 שקלים כמובן, לא תוכלו להגיש בקשה מקוונת להחזר מס רכישה. יהא עליכם להדפיס את הטופס, למלא את הפרטים הרלוונטיים ולהגיש את הטופס לסניף הבנק. הבנק יעביר אותו לרשות המיסים, אשר תדאג להעברת יתרת הזכות אליכם לחשבון. הגישו את הבקשה בעזרת עו"ד מקרקעין והימנעו מתקלות ביורוקרטיות.
עורך הדין שליווה את העסקה יכול להגיש את הבקשה ואת המסמכים הנדרשים מטעמכם, ולוודא שהיא הוגשה כראוי, כדי להימנע מעיכובים שנובעים מטעויות או ממסמכים חסרים.
אושר אלקיים משרד עו"ד
רכשתם קרקע וקיבלתם היתר בנייה? עו"ד אושר אלקיים, משפטן וכלכלן, עוסק במיסוי מקרקעין, ובכלל זה בהגשת בקשות להחזר מס רכישה על רכישת קרקעות. ניתן ליצור קשר עם המשרד ולקבוע פגישת ייעוץ ראשונית.
