אם רכשתם דירה ויש לכם ילד נכה בהתאם לתקנות, אתם עשויים להיות זכאים להנחה משמעותית בתשלום מס הרכישה. מס רכישה לילד נכה עומד על 0.5% בלבד, ולעיתים אף מזכה בפטור מוחלט. מהם התנאים לקבלת הנחה במס רכישה לילד נכה? כמה פעמים ניתן לממש הטבה זו? כמה אחוזי נכות צריך כדי לקבל את ההנחה ומה ניתן לעשות אם לא עומדים ברף הקבוע בחוק? המשיכו לקרוא ומצאו את כל התשובות.
מס רכישה ילד נכה – מס בשיעור של 0.5% בלבד
כידוע, רוכשי מקרקעין מחויבים בתשלום מס רכישה. רוכשי דירה שאין בבעלותם דירה נוספת ייהנו מפטור מלא ממס רכישה עד לסכום של 1,978,745 ₪, ועל היתרה ישלמו מס בשיעורים של 3.5% ומעלה ובהתאם ליתר המדרגות הקבועות בחוק. רוכשי דירה אשר יש בבעלותם דירה נוספת ישלמו מס רכישה בשיעור של 8% ומעלה
עם זאת, תקנות מס רכישה קובעות שורה של אוכלוסיות אשר זכאיות להנחה משמעותית בתשלום מס הרכישה. אוכלוסיות אלו ישלמו, במרבית המקרים, מס רכישה של 0.5% בלבד. באוכלוסיות אלו נכללים מי שיש להם ילד נכה המקבל גמלת ילד נכה. מדובר, כמובן, בהנחה אסטרונומית. מי שרוכש למשל דירה שנייה במחיר של 3 מיליון שקלים, ישלם מס רכישה בסך 240 אלף ₪. לעומת זאת, אם הורה לילד נכה המתגורר עימו ירכוש דירה בעלות של 3 מיליון שקלים, הוא ישלם מס רכישה בסך 15 אלף ₪ ותו לא!
איזה אחוז נכות צריך כדי ליהנות מהנחה במס רכישה לילד נכה?
השאלה הראשונה שחשוב לברר היא איזו גמלה מספיקה כדי לזכות הורים בהנחה במס רכישה בגין ילד נכה המקב גמלת נכות מהביטוח הלאומי.
את התשובה לשאלה זו יש לחלק ל-2 חלקים:
- אם לילד נקבעה גמלת נכות של 188% הזכאות תהיה אוטומטית. ההורים לא יצטרכו להגיע עם הילד לוועדה רפואית לשם קבלת ההנחה.
- אם לילד נקבעה דרגת נכות נמוכה יותר, ההורים יגישו בקשה לקביעת ועדה רפואית (הגשת הבקשה כרוכה בתשלום אגרה בסך 679 ₪). הוועדה תבחן על סמך המסמכים הרפואיים האם אכן יש צורך במעבר לדירה מוקדמת ותאשר או תשלול זכאות להנחה בהתאם. כמו כן, הוועדה תוכל לזמן את הילד הנכה לבחינה בפני הוועדה אם תחליט שהמידע המופיע במסמכים הרפואיים אינו מספיק עבורה.
תנאי חשוב נוסף לשם קבלת ההנחה הוא שהילד יגור בבית. אם הילד הנכה אינו מתגורר בבית אלא במוסד סגור, למשל, ההורים לא יוכלו לקבל את ההנחה עבורו. יחד עם זאת, במקרה בו הילד יוצא מדי שבוע / תקופה וצריך להתגורר בבית, הרי שניתן יהיה לנסות ולטעון שהדירה משמשת למגוריו
אם אתם עומדים בתנאי הסף, תוכלו להגיש ללשכת מיסוי המקרקעין בקשה לקבלת ההנחה במס הרכישה. הביטוח הלאומי יעביר את המידע בדבר גמלת הילד הנכה ללשכת מיסוי המקרקעין וזו תזין את ההנחה באופן אוטומטי. במסגרת הבקשה יש להסביר מדוע מעבר הדירה נצרך עבור הילד הנכה. לאחר אישור הבקשה על ידי לשכת מיסוי המקרקעין, תגיעו לבית המשפט לענייני משפחה, בתור אפוטרופוסים של הילד הנכה, שיאשר את העסקה לרכישת הדירה.
למה ניגשים לבית המשפט כדי לאשר את הזכאות? זאת, מכיוון שבסופו של דבר הפטור ממס רכישה הוא זכות של הילד ולא של הוריו ומתפקידו של בית המשפט לענייני משפחה לוודא כי העסקה היא לטובתו וקבלת ההנחה מהווה אינטרס גם של הילד הנכה. בפועל, לשכת מיסוי המקרקעין נוהגת לדרוש את שני האישורים – אישור הזכאות ואישור בית המשפט – לפני מתן ההנחה, כפי שניתן לראות במכתב הקבוע שלהלן:
כמה הנחה במס רכישה מקבלים על ילד נכה?
כאמור, ככלל, מס הרכישה להורים עם ילד נכה יעמוד על 0.5% בלבד ממחיר הדירה. ואולם, גם כאן ישנם חריגים והבחנות שחשוב לשים לב אליהם לפני הגשת בקשה למימוש הפטור. חשוב לדעת כי את ההנחה ניתן לממש פעמיים לכל היותר ועל כן חשוב להיות זהירים לפני שמגישים בקשה לקבלת פטור שכזה ולהתייעץ עם עורך הדין שלכם האם זהו אכן המקרה הנכון לעשות כן. ככל שתמהרו לבקש פטור, ייתכן שתמצאו את עצמכם בעתיד מתחרטים על כך שכן תידרשו לשלם מס רכישה גבוה יותר שהייתם יכולים לחסוך באמצעות תכנון נכון מראש.
יש לדעת כי את ההנחה במס רכישה ניתן לנצל פעמיים לכל היותר לאורך החיים. על כן, שקלו טוב והתייעצו עם עורך דין מקרקעין האם אכן כדאי לכם לנצל את הפטור בנסיבות העניין. ייתכן שיהיה עדיף לכם לשלם כעת את מלוא מס הרכישה וליהנות מהפטור בעתיד בעסקאות בהן חבות המס צפויה להיות משמעותית יותר.
טיפ זהב – בקשת רטרו להחזר מס רכישה
רבים חוששים שאם לא ינצלו את הפטור עכשיו לא ינצלו אותו בעתיד בלבד. הסירו דאגה מלבכם – ניתן לממש את הפטור עד 4 שנים לאחר ביצוע העסקה באמצעות בקשת החזר רטרואקטיבי של מס הרכישה ששילמתם. לכן, אם קיים סיכוי שבשנים הקרובות תבצעו עסקה שבה חבות מס הרכישה שלכם תהיה גבוהה יותר, ייתכן שיהיה כדאי לכם לחכות עם בקשת הפטור. במידה שהעסקה הנוספת לא תתממש בסופו של דבר, תוכלו להגיש בקשה להחזר רטרואקטיבי של תשלום מס הרכישה בעסקה שביצעתם.
מס רכישה ילד נכה – דירה יחידה ודירה נוספת
אם הדירה שתרכשו היא דירתכם היחידה, או שאתם משפרי דיור וצפויים למכור את דירתכם המקורית בקרוב (18 או 24 חודשים, תלוי מתי הדירה נרכשה), היקף ההנחה שלכם תלוי בשווי הדירה:
- אם שווי הדירה מעל 2.5 מיליוני שקלים: תשלמו מס רכישה בסך 0.5% על כל שוויה של הדירה
- אם שווי הדירה עד 2.5 מיליוני שקלים: עד ל-1,978,745 שקלים פטור מלא, על היתרה מס בשיעור 0.5%
אם הדירה אינה דירתכם היחידה, תשלמו מס רכישה בשיעור של 0.5% מכלל שוויה של הדירה. זאת, גם אם שוויה נמוך מ-2.5 מיליוני שקלים.
מס רכישה ילד נכה – מגרש לבניית דירה
אם רכשתם מגרש לשם בניית דירת מגורים, תוכלו ליהנות מהנחה להורים לילד נכה עבור החלק במגרש המיועד לבניית הדירה. ניעזר בדוגמה מספרית כדי להבין טוב יותר את כוונת הדברים. נניח, לשם הפשטות, שרכשתם מגרש בגודל של 400 מ"ר בעלות של 1,000,000 שקלים. 100 מטרים מתוכו מיועדים לבניית הדירה. במקרה שכזה, על 1/4 מהמגרש תוכלו לנצל את ההנחה לילד נכה ותשלמו מס רכישה של 0.5% בלבד. על היתרה תשלמו מס רכישה מלא בשיעור של 6%. כמו כן, כדי ליהנות מההנחה, נדרש שהדירה תיבנה תוך שנתיים.
מס רכישה לילד נכה עם אוטיזם – זהירות מוקש!
עבור מרבית הילדים המאובחנים על הספקטרום האוטיסטי, הזכאות להטבת מס רכישה אינה אוטומטית, אולם במקרים מסוימים היא אפשרית כאשר מתקיימים הקריטריונים של 188% נכות – בפרט, הדבר רלוונטי בעיקר לילדים הנושאים דיאגנוזות נוספות מלבד אוטיזם, או לאלו שהוכרה עבורם זכאות לגמלת תלות בזולת בשיעור 188%. במצבים בהם לא נקבעו כלל אחוזי נכות לעניין הטבות מס רכישה במסגרת הוועדה לגמלת ילד נכה, או כאשר האחוזים שנקבעו נמוכים מהסף הנדרש – ישנה אפשרות להגיש בקשה לכינוס ועדת מס ייעודית באמצעות טופס המוסד לביטוח לאומי (מספר 3553), אשר תבחן מחדש ותקבע את אחוזי הנכות התואמים את מצבו הרפואי של הילד.
חשוב להדגיש כי ברוב המקרים (למעט אם קיימת זכאות לגמלת תלות בזולת בשיעור 188%), על מנת לצבור את אחוזי הנכות המזכים בהטבה, נדרש להציג מספר מצבים רפואיים המתקיימים בו-זמנית (לדוגמה, בנוסף לאוטיזם עשויות להיות אבחנות כמו הפרעות התנהגות, עיכוב התפתחותי קוגניטיבי, תחלואה פסיכיאטרית, אפילפסיה וכדומה). לפיכך, מומלץ לאסוף ולארגן תיעוד רפואי מקיף המפרט את כלל המצבים הנלווים ואת השלכותיהם התפקודיות, ולא להסתמך רק על האבחנה האוטיסטית כשלעצמה.
חשוב לציין כי תהליך קביעת הזכאות מחייב התייחסות לכל היבטי התפקוד של הילד, ולא רק למאפיינים הקלאסיים של האוטיזם. המסמכים הרפואיים צריכים להדגיש את מידת ההשפעה של כל אחת מהאבחנות על חיי היומיום של הילד והמשפחה. היערכות מראש עם חוות דעת מפורטות מהמטפלים השונים יכולה להגדיל משמעותית את סיכויי ההצלחה בוועדה. ההכרה בזכאות להטבת מס רכישה עבור משפחות לילדים עם אוטיזם משקפת את ההבנה כי במקרים מסוימים, דרושה התאמת סביבת המגורים באופן מיוחד לצרכיהם הספציפיים. לכן, אם אתם מאמינים שמצבו של ילדכם מצדיק זאת, שווה להשקיע את המאמץ בהגשת הבקשה ובהכנת התיעוד הנדרש.
הדבר תואם גם את גישת רשות המיסים בהוראת ביצוע 3/2024 – תקנה 11 לתקנות מס רכישה – עדכון הנחיות, שם נקבעו הכללים שנועדו אף להקל את האמור.
מס רכישה ילד נכה – טבלת סיכום הנחה
| סוג הנכס | שיעור המס שתשלמו |
| דירת מגורים יחידה – שווי עד 2.5 מיליוני שקלים | פטור מלא ממס רכישה עד ל-1,978,745 ₪, 0.5% על היתרה |
| דירת מגורים יחידה – שווי 2.5 מיליוני שקלים ומעלה | 0.5% מכלל שוויה של הדירה |
| דירת מגורים שאינה יחידה | 0.5% מכלל שוויה |
| מגרש עליו תיבנה דירה (תוך שנתיים) | 0.5% על החלק עליו תיבנה הדירה, 6% על היתרה |
מס רכישה ילד נכה – אושר אלקיים משרד עורכי דין
קונים דירה וילדכם מקבל גמלת ילד נכה? עו"ד אושר אלקיים, משפטן וכלכלן, עוסק בדיני מקרקעין ובמיסוי מקרקעין, ובכלל זה בבחינת זכאות להקלות במס רכישה. ניתן ליצור קשר עם המשרד ולקבוע פגישת ייעוץ ראשונית.
