מתי משתלם לפצל שבח בין בני זוג? כיצד שבח בין בני זוג מבוצע בפועל? האם פיצול שבח בין בני זוג אכן חוסך בתשלומי מס שבח? שאלות אלו ואחרות מעסיקות מוכרי מקרקעין רבים. המשיכו לקרוא ומצאו את כל המידע הדרוש על פיצול שבח בין בני זוג ועל הדרכים להשתמש בו בחכמה.
פיצול שבח בין בני זוג – מה זה?
חוק מיסוי מקרקעין קובע כי השבח במכירת דירה, כלומר הרווח הנקי בעסקה, חייב במס. זאת, אלא אם כן המוכר נהנה מפטור ממס שבח על מכירת הדירה. פטור שכזה ניתן, ברוב המקרים, כאשר מדובר במכירה של דירת מגורים יחידה. שיעור המס הקבוע בחוק עומד על 25%. המשמעות היא שאם הרווח הנקי שלכם בעסקה עומד על 800 אלף שקלים, למשל, תידרשו לשלם מס שבח בסך 200 אלף שקלים.
עם זאת, כאשר הדירה הנמכרת הייתה בבעלות שני בני הזוג במשותף ושני בני הזוג מגישים דוחות שנתיים למס הכנסה, ניתן לפצל את השבח ביניהם. אם נחזור לדוגמה הקודמת ונניח שהבעלות של בני הזוג בדירה הייתה שווה, 400 אלף שקלים מהשבח ייוחסו לבעל ו-400 אלף שקלים נוספים ייוחסו לאישה.
מלבד פיצול מס השבח, בני הזוג יוכלו גם לבקש לפרוס את מס השבח. במקרה שכזה, השבח לא יצטרף רק להכנסה השנתית האחרונה של המוכרים, אלא יתפרס על פני 4 השנים האחרונות שלהן. מיד נבין מה היתרון בדבר.
למה פיצול שבח ופריסת שבח בין בני זוג יכולים להיות משתלמים?
כאמור, שיעור המס החל על השבח עומד על 25%. ואולם, פיצול השבח בין בני הזוג ופריסתו עד 4 שנים אחורה, יכולים להפחית בשיעורי המס. זאת, מכיוון שלאחר פיצול השבח בין בני הזוג, חישוב המס ייעשה בהתאם למס השולי וכן בני הזוג יוכלו להשתמש בנקודות זיכוי בלתי מנוצלות.
כך, אם למשל המס השולי של האישה נמוך ונותרו לה נקודות זיכוי בלתי מנוצלות, שיעור המס שהיא תשלם על השבח יפחת וכן היא תוכל להשתמש בנקודות הזיכוי שלא ניצלה ב-4 השנים האחרונות. כך, פיצול השבח בין בני הזוג וכן פריסתו לאחור יוביל להפחתה משמעותית בשיעורי המס.
מידע חשוב!
דוגמה נפוצה: הנכס רשום על שם אחד מבני הזוג, שעבד לאורך השנים ודיווח על הכנסות, בעוד שלבן הזוג השני לא היו הכנסות כלל או שהיו לו הכנסות נמוכות. מקרים כאלה נפוצים במיוחד בנכסים שנרכשו לפני שנות ה-2000, אז היה מקובל לרשום את הנכס ואת המשכנתא על שם אחד מבני הזוג בלבד.
גם כאשר הנכס רשום על שם אחד מבני הזוג בלבד, ניתן במקרים מתאימים לבצע פיצול של השבח בדרישה נכונה – מכוח חזקת השיתוף ו/או באמצעות נתונים שמוכיחים כוונת שיתוף בנכס.
במקרים כאלה, ייחוס חלק מהשבח לבן הזוג שאין לו הכנסות מאפשר לנצל את נקודות הזיכוי שלו ואת מדרגות המס הנמוכות, ובכך להקטין את סכום המס הכולל. זאת ועוד, במקרים בהם לאחד מבני הזוג יש דירה נוספת ולשני אין נכס נוסף בבעלותו, פיצול השבח בין בני הזוג יכול להוביל להפחתה משמעותית בתשלום המס. בן הזוג עם הנכס הנוסף ישלם על חלקו מס שבח ובן הזוג שאין בבעלותו נכס נוסף יוכל ליהנות מפטור ממס שבח לדירת מגורים מזכה.
ראוי לציין כי הדבר תלוי בקיומם של משתנים רבים נוספים ולא בכל מקרה בני הזוג יוכלו לערוך פיצול שכזה וליהנות מהטבת המס (ראו בהרחבה ע"א 3178/12 יגאל שלמי נ' מנהל מיסוי מקרקעין נתניה). על כן, יש להיוועץ כמובן בעורך דין מקרקעין קודם לעריכת פיצול שכזה לצרכי קבלת פטור ממס שבח לדירת מגורים מזכה למי מבני הזוג. עם זאת, יש להיזהר לפני פיצול שבח בין בני זוג שכן במקרים מסוימים הפיצול עלול להוביל לתשלום עודף של המס.
מס שולי גבוה והיעדר נקודות זיכוי עלולים להוביל לחיוב מוגבר במס שבח אגב פיצול השבח בין בני הזוג. על כן, יש להתייעץ עם עורך דין מקרקעין העוסק במיסוי מקרקעין, קודם להחלטה אם לבקש פיצול שבח בין בני זוג או להימנע מכך.
איך פיצול שבח בין בני זוג מבוצע בפועל?
בעבר, בני הזוג היו נדרשים לפנות אקטיבית ללשכת מיסוי מקרקעין ולבקש פיצול מס שבח. מאז שנת 2018 הפיצול הפך לפשוט הרבה יותר. כאשר פיצול השבח הוא עבור בני זוג שהחזיקו בנכס בחלקים שווים, הפיצול יבוצע על ידי משרדי מס הכנסה עם הגשת הדוחות השנתיים. כאשר בני הזוג החזיקו בדירה בחלקים שאינם שווים, לשכת מיסוי מקרקעין תחשב את השבח במפוצל מלכתחילה ובכך תחסוך לבני הזוג את הפניה ללשכת מיסוי מקרקעין קודם להגשת הדו"ח המפוצל.
פיצול מס שבח בין בני זוג – אושר אלקיים משרד עורכי דין
מוכרים דירה או נכס אחר ושוקלים פיצול שבח בין בני זוג? עו"ד אושר אלקיים, משפטן וכלכלן, עוסק בדיני מקרקעין ובמיסוי מקרקעין. ניתן ליצור קשר עם המשרד ולקבוע פגישת ייעוץ ראשונית.
