מס יסף הוא מס המוטל על בעלי הכנסות גבוהות, המצטרף ליתר חיובי המס המוטלים עליהם. האם מס יסף חל גם על הכנסות ממקרקעין? האם מס יסף מתווסף למיסוי מקרקעין או מחליף אותו? מה שיעור מס היסף העדכני? המשיכו לקרוא ומצאו את כל התשובות.
מה זה מס יסף?
מס יסף הוא מס נוסף המוטל על בעלי הכנסות גבוהות, המתווסף לשאר תשלומי המס שלהם. על פי סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה, ומי שהכנסתו השנתית עולה על 721,560 ₪ יתחייב בתשלום מס בשיעור 3% על כל שקל נוסף.
הכנסה חייבת נחשבת להכנסה מעבודה או מעסק ואף הכנסה הונית, ובמקרים שלנו – גם במקרה של מכירת נכס ברווח משמעותי. החל משנת 2025, על הכנסה חייבת ממקורות הוניים (כגון שבח מקרקעין, רווחי הון, ריבית ודיבידנד) העולה על אותו סף של 721,560 ₪ מוטל מס יסף נוסף בשיעור 2%, כך שעל החלק ההוני שמעל הסף שיעור מס היסף הכולל הוא 5%.
הכנסה ממקורות הוניים נחשבת להכנסות מריביות, מדיבידנדים, שבח מקרקעין, רווחים ממכירת ניירות ערך, וכן הגרלות ופרסים. ונדגיש כי מס היסף חל גם על תושבי חוץ שנצמחו להם הכנסות הוניות בישראל – כלומר גם במקרה של מכירת דירה ברווח.
חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2025-2027 שחוקק בשנת 2024 מחיל שינוי מהותי במדרגות מס היסף באופן קבוע עד לשנת 2027, וכולל גם את המס הנוסף על ההכנסות ההוניות. נזכיר כי שיעור המס השולי על הכנסות בסדר גודל שכזה עומד על 47%. לכן, הלכה למעשה, על כל שקל נוסף מעבר ל- 721,560 שקלים, יתחייב הנישום במס בשיעור 50% – שיעור מס (כמעט) הגבוה ביותר שניתן להגיע אליו!.
במי נוגע מס היסף החדש?
מס היסף החדש משפיע בעיקר על משקיעים בשוק ההון, בעלי תיקי השקעות גדולים ובעלים של נדל"ן. היות והתיקון החדש מונע התאמות עתידיות ולא מתחשב באינפלציה, יש סיכוי שהם ישלמו מס גבוה יותר אף אם קיימת שחיקה בכוח הקנייה שלהם.
גם בעלי עסקים שהכנסותיהם מורכבות מרווחי הון, כגון: ביצוע אקזיט על ידי בעל חברה פרטית, יחויבו בתוספת של 2% על הכנסות הוניות העולות על 721,560 ₪ בשנה. הקפאת התקרה עד לשנת 2027 תגרום ליותר אנשים להיכנס לרף המס גם אם אין עלייה ריאלית בהכנסתם בגין האינפלציה וצמיחה טבעית של הכנסתם ועל כן יש לתכנן ולהתכונן לנושא מס היסף שעלול לחול במקרים אלו.
האם מס יסף חל גם על מיסוי מקרקעין?
במכירת דירת מגורים, השבח נכלל בהכנסה החייבת במס יסף רק אם מתקיימים שני תנאים: שווי המכירה עולה על 5,385,285 ₪ (סכום מוקפא לתקופה 16.1.2025–15.1.2028), והמכירה אינה פטורה ממס שבח. כלומר, מכירת דירה בפטור ממס שבח אינה מחייבת במס יסף על השבח, גם אם מדובר בדירת יוקרה.
עוד נדגיש כי מס היסף יכול לחול גם במכירת מקרקעין שאינם דירת מגורים, למשל במכירת קרקע, ללא תנאי של שווי מינימלי. חשוב לדעת שהשבח במקרקעין נכון לשנת המכירה, גם אם נפרסו תשלומים מעבר לשנת המכירה או בוצעה עסקת קומבינציה.
מה היקף התחולה של מס היסף?
מבנה המיסוי שיוצרת הרפורמה נמדד בשתי שכבות: הראשונה – מס יסף בשיעור 3% על כל ההכנסות החייבות מעבר לתקרת 721,560 ש"ח; השנייה – מס יסף נוסף בשיעור 2% על הכנסות ממקורות הוניים העולות על 721,560 ₪, כך שעל חלק זה המס הנוסף מצטבר ל-5%.
כיצד ניתן להתמודד עם מס היסף עד לשנת 2027?
על מנת להתמודד עם מס היסף יש לתכנן את הסכומים באופן שמיטיב עם הנישום. כך למשל ניתן לפצל או לפזר הכנסות הוניות באמצעות תכנון מדויק של העיתוי הנכון למימוש השקעות או חלוקת הכנסות פאסיביות בין שנות המס או בחינת מסלולי השקעה אחרים
ניתן לתזמן את העסקאות וכך להימנע מתשלום מס היסף באמצעות הקדמה או דחייה של עסקאות הוניות, או תכנון מכירת נכסים תוך שקילת עסקאות מורכבות.חשוב לציין, הרפורמה בעניין מס היסף מייצרת מציאות חדשה שיכולה לגרום לך לשלם יותר אם אינך מתכנן נכון או מתעלם מהשינויים ועל כן חובה להתייחס לכך.
מס יסף במיסוי מקרקעין אושר אלקיים משרד עורכי דין
מכרתם נכס ורוצים לבדוק אם תחול עליכם חבות במס יסף? עו"ד אושר אלקיים עוסק בדיני מקרקעין ובמיסוי מקרקעין, ובכלל זה בליווי עסקאות בדירות יוקרה ובתכנון מס. ניתן ליצור קשר עם המשרד ולקבוע פגישת ייעוץ ראשונית.
