יורשים רשאים לכרות ביניהם הסכם לחלוקת עיזבון. הסכם שכזה צפוי להקנות להם יתרון כלכלי משמעותי. עם זאת, כדי שההסכם אכן יקנה יתרון שכזה, עליו להיעשות בצורה דקדקנית ובמקצוענות רבה שאין לאנשים מן היישוב בעת חלוקת העיזבון. מהו אותו הסכם חלוקת עיזבון? מהם היתרונות הגלומים בו ולמה חשוב לשים לב בדרך? המשיכו לקרוא וגלו.
הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים
הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים הינו הסכם, המאפשר ליורשים לחלק את העיזבון באופן המתאים להם ולא לפי כללי הדין או הצוואה שהותיר המוריש, ובכך לממש את רצונם האישי בעיזבון במקום רצון המוריש. ההסכם מאפשר ליורשים לחלק את הנכסים באופן שנוח להם, וגם לחסוך חיסכון משמעותי במס. ניעזר בדוגמה פשוטה כדי להבין את היתרון המשמעותי שבהסכמים אלו. יוסי כהן נפטר בגיל 120 בשיבה טובה והוא הותיר בעיזבונו שלוש דירות ושלושה מיליון שקלים בחשבון הבנק שלו.
אחת מהדירות מצויה בחיפה, השנייה ברמת גן והשלישית בבאר שבע. ליוסי 3 ילדים: בנו הבכור גר בקריות, ביתו בגבעתיים ובן הזקונים מתגורר בבאר שבע בירת הנגב. יוסי לא הותיר אחריו צוואה. במצב דברים זה, חוק הירושה קובע כי כל אחד מהילדים יקבל שליש דירה מכל דירה וכן מיליון שקלים לכיסו. אולם ילדיו של יוסי לא מעוניינים בבעלות בשלישי דירות. ברצונם להיות בעלים, כל אחד של דירה אחת, בסמוך למקום מגוריהם.
שוויה של הדירה בחיפה עומד על 1.5 מיליון שקלים. זהו גם שוויה של הדירה בבאר שבע. לעומתן, הדירה ברמת גן שווה 2 מיליון שקלים. האחים מעוניינים, כאמור, לחלק את הדירות כך שכל אחד מהאחים יוותר עם דירה אחת, אך כמובן ברצונם לקבל חלק שווה מהעיזבון כולו. הפתרון העומד לרשות האחים הוא לערוך הסכם בין יורשים.
האחים יערכו ביניהם הסכם חלוקת עיזבון, לפיו כל אח יקבל את הדירה הסמוכה לביתו. בנוסף, האחות המתגוררת בגבעתיים אשר תקבל את הדירה ברמת גן, תפצה כל אחד מאחיה בתשלומי איזון שיותירו כל אחד מהאחים עם נתח שווה מהירושה מתוך הכספים שנמצאים בחשבון הבנק. זהו, אם כן, הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים.
היורשים לא מחלקים את העיזבון כפי שנקבע בצוואה או על פי הכללים הקבועים בחוק, אלא באופן שנוח להם. חלוקה שכזו מאפשרת ליורשים לנצל את הירושה באופן הטוב ביותר עבורם.
במקרה המתואר לעיל – ברור שהחיסכון הכספי והיתרונות עצומים – לכל אחד מהילדים תהיה דירה שלמה משלו, קרוב לביתו, והוא לא יהיה תלוי בהחלטה של יתר האחים במקרה של מכירה. זה מאפשר הקלה משמעותית בכל הקשור לניהול עתידי ו/או מכירה של הנכס בעתיד.
היתרונות בהסכם חלוקת עיזבון
הסכם חלוקת עיזבון מקנה ליורשים שני יתרונות משמעותיים. יתרון ראשון, כאמור, הוא מאפשר הקצאה מיטבית של הרכוש בעיני היורשים. הסיבה היא כי לעיתים קרובות המורישים רוצים "למנוע" מצב של ויכוחים בין האחרים, גם אם כולם מסכימים, ומעדיפים לקבוע חלוקה שווה. זה יכול גם להתקיים במקרה של ירושה ולא צוואה – שכן אז הילדים יכולים להטיב עם חלוקת הרכוש באופן מיטבי ולמנוע ויכוחים עתידיים.
יתרון שני, הסכם חלוקת עיזבון מאפשר חיסכון משמעותי במס. אם היורשים היו מחליטים שלא לעשות הסכם חלוקת עיזבון אלא למכור אחד לשני את חלקיהם בדירות, או לחלופין למכור את הדירות לצד ג' ולהתחלק בכסף, הרי שהם היו מתחייבים בתשלומי מס שבח משמעותיים. לעומת זאת, לפי סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין, חלוקה ראשונה של נכסי העיזבון בין היורשים לא נחשבת "מכירה", ובלבד שלא ניתנה במסגרתה תמורה בכסף או בשווה כסף שאינם מנכסי העיזבון. לכן חלוקה כזו לא מחייבת במס שבח במועד החלוקה. חשוב לזכור: כשהיורש ימכור בעתיד את הדירה שקיבל, המכירה תיבחן לפי הכללים הרגילים, בכפוף לפטורים שאולי יחולו עליו.
בדוגמה שלנו, אילו האחים היו מוכרים זה לזה חלקים בדירות כדי שלכל אחד תהיה דירה שלמה, כל מכירה כזו הייתה עלולה להתחייב במס שבח על השבח הריאלי (בדרך כלל עד 25%). הקונה היה משלם גם מס רכישה. כשמדובר בשלוש דירות, הסכומים עלולים להגיע למאות אלפי שקלים.
תשלומי איזון בהסכם בין יורשים
כפי שראינו, במסגרת הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים נקבע מנגנון של תשלומי איזון. מי שמקבל נכסים יקרים יותר, יפצה את אחיו בחלקו מהרכוש שנותר. חשוב לשים לב שכדי שהחלוקה לא תיחשב מכירה, יש לבצע את תשלומי האיזון מתוך נכסי העיזבון. אם ישולם תשלום מחוץ לעיזבון, עלול לחול מס שבח, ועל מקבל הזכות גם מס רכישה. אחד היורשים לא יוכל להביא כסף "מהבית" לצורך תשלומי האיזון. במידה שתתבצע השלמה שכזו של תשלומי האיזון באמצעות כסף חיצוני לעיזבון, היורשים יתחייבו בתשלומי מס שבח ורכישה.
אין הדבר אומר שחייבים להימנע מתשלומים אלה, אלא שצריך להיות מודע לתשלומים אלה ולהתייחס אליהם בהתאם בעת חלוקת העיזבון. עם זאת, היורשים יוכלו, בעזרת עורך דין מקרקעין, לקבוע מנגנון משוכלל לפיו תשלומי האיזון יגיעו משכר הדירה העתידי מהנכס. בדוגמה שלנו, העיזבון שווה 8 מיליון ₪ (דירות ב-5 מיליון ועוד 3 מיליון במזומן), ולכן חלקו של כל ילד הוא כ-2.67 מיליון ₪. האחים מחיפה ומבאר שבע יקבלו כל אחד דירה ששווה 1.5 מיליון ועוד כ-1.17 מיליון במזומן, והאחות תקבל את הדירה ברמת גן ועוד כ-670 אלף ₪. כספי העיזבון מספיקים לכך. אבל נניח שבחשבון היו רק 500 אלף ₪. במקרה כזה חלקו של כל ילד הוא כ-1.83 מיליון ₪, כל אחד מהאחים צריך השלמה של כ-333 אלף ₪, ואחרי חלוקת המזומן חסרים כ-167 אלף ₪ שהאחות צריכה להשלים. במקרה כזה ניתן לבחון, בעזרת עורך דין, מנגנון שבו ההשלמה תשולם מדמי השכירות של הדירה ברמת גן. זאת אחרי בדיקה מוקדמת של השלכות המס של המנגנון.
הסכם חלוקת עיזבון דוגמא
ככלל, הסכמי חלוקת עיזבון דומים זה לזה. המנגנון הקבוע בהם דומה, ומה שמשתנה הוא זהות הצדדים, זהות הנכסים והשווי שלהם. בשל כך, ניתן להסתייע בפורמט הסכם חלוקת עיזבון לדוגמא. לנוחיותכם, נצרף קובץ הסכם חלוקת עיזבון לדוגמא שיוכל לשמש אתכם לעריכת הסכמים דומים, בשינויים המחייבים.
סיכום
לסיכום, הסכם חלוקת עיזבון הינו הסכם בין יורשים לחלוקת הירושה באופן המיטיב עימם. היורשים מקצים את הנכסים בהתאם לצרכים שלהם, ומעבירים זה לזה תשלומי איזון. ההסכם מקנה ליורשים יתרון מס משמעותי. חשוב להקפיד על שמירת תשלומי האיזון מתוך העיזבון, כדי להימנע מחיובי מס מיותרים. מומלץ לערוך את הסכם חלוקת העיזבון בעזרת עורך דין העוסק בדיני ירושה ומיסוי מקרקעין. פנו אל עורך דין אושר אלקיים לבדיקת השלכות המס ולעריכת הסכם שמותאם לנכסי העיזבון ולצרכי היורשים.
