מס שבח ומס רכישה קרקע חקלאית

מס שבח ומס רכישה בקרקע חקלאית מהווים חלק משמעותי מהתשלומים הנדרשים לאחר הרכישה וגם בתום המכירה כעבור תקופה. כאן תוכלו לקרוא על תעריפי מס השבח ומס הרכישה, דרכי החישוב בפועל ואינפורמציה נוספת שתאפשר לכם ליצור תכנון מס יעיל לקראת ביצוע העסקה. רוצים לדעת עוד על קרקע חקלאית למכירה? אתם מוזמנים לקרוא עוד במאמר שלנו בנושא:

 

תשלום מס שבח בקרקע חקלאית

סכום התשלום עשוי להגיע גם עד 50% מהשבח, בהתאם לתאריך הרכישה ביחס למועד המכירה הנוכחי. מלבד שיעור מס השבח הצפוי חלות גם תוספות שונות ואיתן גם הדרך להפחית בפועל משיעור המס תוך כדי תכנון מס יעיל ומקצועי טרם המכירה. 

אם אתם מתכננים למכור מגרש שנמצא בבעלותכם, סביר להניח שתשלום מס השבח שלו יהיה גבוה. למעשה, כל עוד הקרקע נותרת תחת ייעודה החקלאי, מכירה יישאר נמוך כך שתשלום השבח צפוי להיות זניח.

מרגע שהקרקע נכנסת לתהליך שינוי ייעוד או הפשרה ושוויה עולה, מס השבח עולה גם כן. כאן המקום להזכיר כי שבח הוא ההפרש בין שווי המכירה לשווי הרכישה קודם לכן. ניקח כדוגמה מגרש שנרכש בסכום של 500,000 שקלים בשנת 1992 ונמכר לבעלים אחרים בשנת 2022 בסכום של 4 מיליון ₪.

במקרה כזה, השבח (כלומר הרווח) עומד על 3.5 מיליון שקלים, מהם יחושב מס השבח בשיעורים שנקבעו לכך בחוק. בחלק מהמקרים, המיסוי עשוי להגיע גם עד 50% מהרווח. לפני ביצוע העסקה חשוב מאוד לבדוק כראוי את השיעור הצפוי במס השבח, את האפשרויות להפחית משיעור זה ולתכנן את המכירה בצורה מושכלת ומדויקת.

 

שיעור מס השבח במכירת קרקע או מגרש

בניגוד לחישוב מס שבח על דירת מגורים, במכירת קרקע חקלאית אין פטור ממס שבח בגין הרווח שנוצר. יחד עם זאת, ניתן לקזז חלק מהרווח / שבח שנוצר על ידי העמסת הוצאות מוכרות בעת המכירה (דמי תיווך בקנייה והמכירה, שכר טרחת עורך דין, הוצאות ריבית ועוד).

מכיוון ולא מדובר בדירת מגורים – גם לא ניתן בנוסחת "חישוב ליניארי מוטב". לכן מכירת זכויות במקרקעין של קרקע חקלאית מתרחשת תוך כדי חישוב "ליניארי ישן". פירוש הדבר הוא שהקרקע מחושבת באופן ליניארי בהתאם לחוק מיסוי מקרקעין (מס שבח ורכישה) , תשכ"ג-1963 , על פני כמה תקופות קודמות:

מתאריך 1.4.1961 ועד לתאריך 6.11.2001 – מס שבח בשיעור של 47%

מתאריך 7.11.2001 ועד לתאריך 31.12.2011 – מס שבח בשיעור של 20%

מתאריך 1.12012 ועד לתאריך המכירה – מס שבח בשיעור של 25%

אם מדובר בקרקע שנרכשה לפני 1.4.1961, יחול לגביה שיעור מס היסטורי בגובה של 25%.

מס שבח על קרקע בירושה

לא הרבה יודעים זאת, אבל בעבר היה בישראל מיסוי מיוחד עבור קרקעות חקלאיות שהועברו בירושה. חוק מיסוי מקרקעין קובע כי קרקעות שהועברו בירושה (כלומר לאחר פטירתו של אדם), ימוסו בהתאם למועד בו נפטר המוריש:

אם פטירתו חלה לפני 1.4.1981 – אזי יום רכישת הקרקע (לצורך חישוב מס שבח) יחול מיום פטירת המוריש ושווי הרכישה ייקבע על פי השווי בדו"ח העיזבון.

אם פטירתו חלה אחרי 1.4.1981 – אזי יום רכישת הקרקע (לצורך חישוב מס שבח) יחול מיום הרכישה מצד המוריש ושווי הרכישה ייקבע לפי השווי של הקרקע.

 

מס יסף במכירת קרקע חקלאית

הרבה מאוד אנשים שעומדים בפני מכירת קרקע מאמינים כי השבח שהם ישלמו יהיה בסביבות 25% משווי הקרקע – אבל לא כך הדבר. מיסוי מקרקעין, ובעיקר מס הכנסה, לא אוהבים שאנשים מרוויחים יותר מדי. לכן, ישנו מס מיוחד שחל על אנשים שמרווחים סכום כסף גדול מדי שנה.

הכנסה ממכירת קרקע נחשבת להכנסה חייבת במס ולכן, בעלי הכנסה חייבת של מעל 663,240 ₪ (לשנת 2022) יידרשו למס יסף, שמעבר לתשלום מס השבח על הקרקע וזאת בשיעור של 3%. חשוב לציין שברוב המקרים אין פטור מהכנסה זו, והיא ממוסה באופן ישיר על ההכנסה.

 

פריסת מס השבח במכירת הקרקע

אחת הפתרונות שבאמצעותם ניתן להפחית את מס השבח במכירת קרקע חקלאית היא באמצעות פריסת מס השבח למספר שנים. כלומר, אם אדם מרוויח מדי שנה סכום נמוך מאוד, ומשלם מדרגת מס נמוכה (למשל מדרגה של 14%), והוא שילם 25% בגין הרווח, ניתן יהיה לפרוס את מס השבח על פני 4 שנים אחרונות ובכך לחסוך עשרות ומאות אלפי שקלים!

בעלי הקרקע רשאים לפרוס את מס השבח לתקופה של עד 4 שנים, כך שישלמו חלק יחסי מהסכום בכל שנת מס ולנצל במסגרתו מדרגות מס ונקודות זיכוי רלוונטיות.

 

תשלום מס רכישה בקרקע חקלאית

שיעור מס הרכישה על קרקע חקלאית עומד על 6% מסכום הרכישה, אם כי במקרים מסוימים ניתן לקבל חזרה 1% משווי הרכישה כך ששיעור המס האפקטיבי יעמוד על 5% בלבד.

מס רכישה של קרקע חקלאית הוא עניין פשוט בהרבה מחישוב של מס שבח. את מס הרכישה בקרקע חקלאית יש לשלם בתוך 60 ימים ממועד ההצהרה על רכישת הבעלות. מס רכישה לקרקעות בישראל עומד על 6% מגובה הסכום. כך למשל, אם הקרקע שנרכשה היא בעלות של 500,000 ₪, אזי התשלום יעמוד על 30,000 ₪ – כלומר 6% מסכום הרכישה הכולל.

את מס הרכישה נדרשים לשלם כל מי שרכשו קרקעות ו/או זכויות במקרקעין שאינן מוגדרות בתור דירה, משמע שגם קרקע חקלאית תחויב במס רכישה לכל דבר ועניין. חשוב לציין כי ישנו תנאי שלפיו בעת רכישת מגרש שיש לגביו תוכנית בנייה תקפה המתירה בניית דירת מגורים אחת בתוך שנתיים לפחות ממועד הרכישה עצמו – מופחת מס הרכישה ל-5%.

חבות המס מופעלת כך שתחילה משלמים את שיעור 6% האחוזים מגובה הרכישה ומקבלים החזר מס בשיעור האחוז המוחרג. החזר זה לא ניתן אוטומטית, אלא בכפוף לבקשה מתאימה לתיקון שומה מול מיסוי מקרקעין ובצירוף מסמכים רלוונטיים (טופס 7085).

 

דיווח למיסוי מקרקעין לצורך שומת מס רכישה

החל מיום הרכישה, מקבל בעל הקרקע החדש חלון של 30 ימים להגיש הצהרה על רכישת הזכות במקרקעין לטובת עריכת שומת מס. הצהרה זו מדווחת באופן מקוון, כך שהמייצג (עורך דין למקרקעין מטעם הבעלים) ידווח בשמו. לחילופין, יש להגיש את הדיווח עצמאית בעמדות המחשב של משרד המקרקעין האזורי. אי הגשת דיווח במועד גוררת קנסות בגובה של 4% מערך השומה, ויכולה להגיע לעשרות ו/או מאות אלפי שקלים.

הצהרת הרוכש הנדרשת לפי דין חייב להכיל את פרטי הזכות (הקרקע), את פרטי העסקה, סך התמורה ואת תאריך הרכישה בפועל. יש להוסיף גם את אופן החישוב למס הרכישה וזכאות (אם קיימת) לפטור, בכפוף להגשת בקשה מתאימה לכך.

יש לצרף גם מספר מסמכים לרבות העתק חוזה המכר וטופס אישור זכויות או נסח הטאבו. הרוכש יקבל בסיום הודעה על כך שהצהרתו נקלטה וישוגר אליו שובר לתשלום מס רכישה על סמך השומה העצמית שהגיש. בהמשך, תונפק שומת מס הרכישה עם שובר תשלום מותנה, לאחר ביצועו ניתן לרשום את הקרקע בפנקסי המקרקעין. את התשלום יש להעביר בתוך 60 ימים ממועד העסקה.

 

תשלומים נוספים על קרקע חקלאית

מס שבח ומס רכישה קרקע חקלאית מהווים את התשלומים המרכזיים לאורך תקופת הבעלות, אם כי ישנם מספר תשלומי חובה אותם יש להעביר במועד הרכישה או כעבור תקופה, עם מימוש הקרקע: הוצאות שכ"ט עורך דין, תשלום למשווק, היטל השבחה (לאחר שינוי ייעוד, בשיעור של 50% מעליית השווי), עלויות ניהול ופיקוח, בנייה והקמה.

יש לכם שאלות נוספות? דרוש לכם תכנון מס יעיל ומקצועי בהתאם לקרקע הנרכשת או הנמכרת? עורך דין אושר אלקיים עומד לרשותכם בנושא ומשמש כמייצג מנוסה ביותר לרוכשי קרקעות ומשקיעים בנדל"ן.

 

מס שבח ומס רכישה קרקע חקלאית
מס שבח ומס רכישה קרקע חקלאית
ייעוץ ראשוני עם עורך דין מקצועי
חייג עכשיו!
יוסי צברי
יוסי צברי
2022-05-05
אושר מקצועי מרגיע, אדיב, סבלני ,זמין בכול שעות היממה ,מכירת דירה זה לא תהליך קל ומאוד מלחיץ הרגשתי שאני בידיים שדואגות לי ולאינטרסים שלי ממליץ כבר לכולם.
amirsinay
amirsinay
2022-05-03
מקצוען אמיתי ליווה אותי בתור משקיע בכל הנוגע לבדיקות רקע לדיירים משא ומתן עם הדיירים ובנוסף תפר חוזה בדיוק לפי צרכי ועוד הרבה דברים שאפילו לא חשבתי עליהם, כיף לדעת שאתה מוגן מכל הכיוונים ואפשר להיות בראש שקט!
אתי צברי
אתי צברי
2022-04-12
תודה רבה לעורך דין אושר אלקיים על הטיפול והליווי במיכרת הדירה, על ההשקעה והשרות מעל ומעבר למצופה וסגירת העסקה במהירות ומקצועית. אין עלייך ונתראה בעסקה הבאה
אלברט אברמוב
אלברט אברמוב
2022-03-18
ממליץ בחום על אושר העורך דין ליווה אותי במקצועיות ובנועם ברכישת הדירה
Gal Yazdi גל יזדי
Gal Yazdi גל יזדי
2022-03-18
אושר ליווה אותנו בתהליך של קניית הדירה הראשונה שלנו. לא היה לנו ידע רב בנושא לפני כן, ואושר היה נעים, סבלני ומקצועי מאוד והסביר שלב אחרי שלב מה הולך לקרות עד סוף התהליך. ממליצים בחום!
Danielle Weizman
Danielle Weizman
2022-03-08
Couldn’t ask for any better advice than Osher. Very experienced, explains everything from top to bottom and guides you through step by step. I highly recommend!! 🤩🤩🤩
יובל זינר
יובל זינר
2022-02-25
עו"ד אושר אלקיים ליווה אותי בתהליך של קבלת זכאות ורכישת דירה במחיר למשתכן - הסביר כל שלב בצורה מקצועית מאוד וסייע בכל שאלה גם לאחר הפגישה! ממליץ בחום!
אורן נזרי
אורן נזרי
2022-02-15
עו"ד אושר אלקיים ליווה אותי ברכישת דירה להשקעה בקריית גת. הוא היה זמין לכל השאלות שיש לי בכל שעה, ונתן לי ראש שקט לאורך כל הדרך - במשא ומתן הוא הסביר הכל עד לפרטים הקטנים ביותר, את המשכנתא הוא תיקתק והוא אפילו דואג לי להסכם שכירות ובדיקת השוכרים בדירה. גם המחיר היה מעולה ביחס לשירות! ממליץ לכל מי שחושב לקנות או למכור דירה לשכור את שירותיו!!!!
מאמרים נוספים באותו נושא
מדריכים | מאמרים | מידע שימושי
ייעוץ מעורך דין ללא התחייבות
לשיתוף המאמר לחצו:

שאלות ותשובות בנושא מס שבח ומס רכישה קרקע חקלאית

תשלום השבח משתנה בהתאם לשבח שנוצר בפועל מיום קניית הקרקע ועד למועד המכירה. מכיוון שקרקע חקלאית נמכרת בדרך כלל בעקבות שינוי ייעוד וכניסה לתהליך הפשרה לבנייה, סכום השבח גדל משמעותית ומביא לעתים גם לתשלום בשיעור של 50%.

תשלום מס הרכישה עומד על 6%, אם כי במסגרת תנאים מסוימים תתקבל הפחתה ממנה משלמים רק 5%. התשלום מתרחש בפועל במלואו, כאשר הזכאים להפחתה יקבלו החזר מס בגובה האחוז המיותר.

מלבד מס שבח ומס רכישה קרקע חקלאית, נדרשים בעלי הקרקע לתשלום שכר טרחת עורך דין, עלויות פיתוח, בנייה והקמה וכמובן היטל השבחה – בו ברגע שאושר שינוי ייעוד הקרקע.

 

מומלץ לפנות לעורך דין מקרקעין לביצוע תכנון מס יעיל, המאפשר לנצל זכויות, פטורים והטבות שמגיעות לרוכש לפי חוק. עורך דין אושר אלקיים המתמחה בליווי וייצוג משקיעים ובעלים בקרקעות חקלאיות מעניק מענה מקיף ומקצועי בנושא זה.

 

אם אתם הגעתם עד כאן עצרו!

משרדנו בעל ניסיון משפטי נרחב בתחום בו עוסק מאמר זה, וליווה אלפי לקוחות מרוצים בטיפול משפטי החל משלב הייעוץ והתכנון המשפטי, ניהול משא ומתן, ומתן מענה משפטי מלא אל מול צדדים שלישיים, עד להשגת התוצאה הנדרשת על ידי הלקוח. משרדנו רקורד מוכח וניסיון מקיף, ונשמח להעמיד את ניסיוננו הרב לכם בזמינות מיידית ומחירים הוגנים

תוכן עניינים

המידע בעמוד ובאתר זה נועד להוות מידע ראשוני ובסיסי בלבד, והוא לא מהווה ו/או יהווה ייעוץ והכוונה משפטי או תחליף לייעוץ משפטי פרטני הניתן על ידי המשרד. אין באמור בעמוד זה כדי להוות הכוונה ו/או המלצה ו/או הדרכה לנקיטת הליכים משפטיים שונים ו/או להימנעות מהם. אנו ממליצים להיוועץ עם עו"ד בטרם נקיטת כל פעולה. למען הסר כל ספק, האחריות לכל תוצאה בשל הסתמכות על האמור לעיל תחול על המשתמש בלבד.

אושר אלקיים משרד עורכי דין
עורך דין (כלכלן) אושר אלקיים

עורך דין (כלכלן) אושר אלקיים בעל ניסיון ייחודי והתמחות בייצוג וליווי משפטי של אנשים פרטיים בעסקאות לרכישת ומכירת דירות מגורים, משרדים, קבוצות רכישה ורכישות מסחריות, החל משלב בדיקת הנאותות והמשא-ומתן ובדירות מקדמיות, עובר לשלב עריכת ההסכם לרכישה/מכירה, וכלה בשלב ההקמה והרישום, תוך מתן ייעוץ והכוונה בתחום המימון, סוגיות המיסוי, סוגיות תאגידיות וייצוג מול הרשויות השונות, וזאת עד לסיום העסקה ברישום ולשביעות רצון הלקוח.
עו"ד אלקיים הינו מרצה מבוקש למקרקעין ונדל"ן ומרצה ומתרגל באופן שוטף בקורסים אקדמיים ב"מסלול האקדמי המכללה למנהל", בפורומים, בכנסים ואירועים שונים, מלווה משלחות אקדמיות בתחומי המשפט והכלכלה, וחבר בלשכת עורכי הדין. לאושר אלקיים תואר כפול במשפטים (LL.B) וכלכלה (B.A) בהצטיינות יתרה.

מדריכים נוספים
קודם
הבא
אושר אלקיים משרד עורכי דין